I vantaggi fiscali che la Francia riserva agli impatriati
La Francia si distingue nel panorama internazionale per regimi fiscali e previdenziali attrattivi, pensati per incentivare l’arrivo di impatriati, ovvero di persone che trasferiscono la propria residenza fiscale in Francia per viverci e lavorarci. Oltre al noto regime fiscale degli impatriati, esistono ulteriori dispositivi che possono alleggerire il carico fiscale e contributivo.
Panoramica
In questo articolo, presento quattro meccanismi fondamentali che completano il quadro di attrattività francese:
- l’esenzione dall’imposta sul patrimonio immobiliare (IFI) per i beni situati all’estero;
- la dispensa temporanea dall’affiliazione alla previdenza obbligatoria francese;
- la deducibilità dei contributi versati a regimi previdenziali esteri;
- l’esenzione dalla tassa sui salari per le indennità d’impatriation.
1. Esenzione temporanea dall’IFI sui beni immobiliari esteri
I nuovi residenti fiscali in Francia, a condizione di non essere stati fiscalmente residenti in Francia nei cinque anni precedenti, beneficiano di un’esenzione dall’IFI sui beni e diritti immobiliari situati al di fuori del territorio francese.
Durata
L’esenzione è valida fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la residenza fiscale è stata stabilita in Francia, a condizione che sia mantenuta.
Esempio
Una persona trasferisce la propria residenza fiscale in Francia. Possiede un immobile in Germania del valore di 2 milioni di euro e acquista un appartamento a Parigi per 1,5 milioni di euro, finanziato con un mutuo di 1 milione. In questo caso, l’IFI si applica solo sulla base netta dell’appartamento a Parigi (€500.000), che non supera la soglia di 1,3 milioni di euro. L’impatriato non è quindi soggetto all’IFI durante il periodo di esenzione.
2. Dispensa temporanea dall’affiliazione alla previdenza francese
I lavoratori impatriati possono beneficiare, in determinate condizioni, di un’esenzione dai contributi alla previdenza obbligatoria (di base e complementare) per un periodo di tre anni, rinnovabile una volta (art. L. 767-2 del Codice della sicurezza sociale).
Condizioni
- Non essere stati affiliati, nei cinque anni precedenti, a un regime previdenziale francese (fatti salvi casi marginali);
- Giustificare il versamento di almeno 20.000 € annui a un regime previdenziale estero (pubblico o privato), in grado di generare diritti effettivi alla pensione.
Procedura
La richiesta deve essere trasmessa almeno 60 giorni prima dell’assunzione in Francia e firmata sia dal datore di lavoro che dal lavoratore. In caso di ritardo, si applicano i contributi francesi, salvo eventuale rimborso successivo.
Questa dispensa non genera diritti pensionistici in Francia.
3. Deduzione dei contributi versati a regimi esteri
Alcuni impatriati, in virtù della coordinazione europea dei sistemi di sicurezza sociale o di convenzioni bilaterali (es. Francia–Canada, Francia–USA, Francia–UK), restano affiliati al loro regime d’origine.
Vantaggio fiscale
Le contribuzioni versate a regimi esteri (obbligatori o complementari) sono deducibili dal reddito imponibile in Francia (articoli 83, 1°-0 bis e 2°-0 ter del CGI). Si tratta di un meccanismo particolarmente interessante per i lavoratori distaccati.
👉 È tuttavia necessario verificare attentamente il contenuto di ogni convenzione, poiché l’assenza di copertura di alcuni rischi può comportare contribuzioni in Francia.
4. Esenzione dalla tassa sui salari per l’indennità di impatrio
Dal 6 luglio 2016, i datori di lavoro possono beneficiare di un’esenzione dalla taxe sur les salaires per le indennità di impatrio (art. 231 bis Q del CGI).
Cosa è esente?
- Le indennità esplicitamente collegate alla situazione d’impatrio (art. 155 B, I-1 del CGI);
- Oppure, su opzione, il 30% dello stipendio lordo può essere trattato come reddito d’impatriation e escluso dalla base della tassa sui salari.
Questa esenzione consente alle imprese francesi di ridurre il costo totale del lavoro e di aumentare la loro attrattività sul mercato internazionale.
5. Conclusione: una strategia per attrarre talento globale
I regimi di favore francesi a favore degli impatriati, pur tecnici, rappresentano leve strategiche essenziali per attrarre e trattenere profili qualificati.
Nel mio studio, accompagno regolarmente dirigenti, aziende e startup nella strutturazione e messa in opera di strategie d’impatriation conformi ed efficienti, sia sul piano fiscale che contributivo.
Hai domande o desideri una consulenza personalizzata?
Scrivimi a sandro.assogna@avocat.fr: sarò felice di aiutarti con rigore, chiarezza e strategia.
S.ASSOGNA
